Зміст Вступ 3 Розділ 1. Інвентаризація обліку основних засобів 9 1.1. Джерела інвентаризації основних засобів 9 1.2. Об’єкти інвентаризації основних засобів 12 1.3. Інвентаризація аналітичного обліку основних засобів 15 1.4. Перевірка правильності проведення інвентаризації основних засобів 19 1.5. Інвентаризація операцій надходження, оренда і вибуття основних засобів 23 1.6. Контроль за правильністю нарахування амортизації основних засобів 26 1.7. Контроль операцій по ремонту основних засобів 28 Розділ 2. Інвентаризація операцій обліку нематеріальних активів 30 2.1. Перевірка обліку надходження нематеріальних активів 30 2.2. Контроль за правильністю нарахування амортизації нематеріальних активів 34 2.3. Перевірка обліку вибуття нематеріальних активів 37 Розділ 3. Особливості організації автоматизації обліку і аудиту основних засобів з застосуванням ПК 39 Висновки та пропозиції 46 Список використаних джерел 48 Додатки
Список використаних джерел Конституція України, прийнята на п’ятій сесії Верховної Ради України 28 червня 1996р.//Уряд.Кур’єр, 1996, 28 червня. Про бухгалтерський облік та фінансову звітність: Закон України, затверджений Постановою Верховної Ради України від 16.07.99р. №996-ХІV //Бухгалтерський облік і аудит. – 1999, №6. – С.9-14. Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань і господарських операцій підприємств і організацій, затверджена наказом Міністерства фінансів України від 30.11.99р. №291// Бухгалтерський облік і аудит – 2000. - №1. - С.14-65. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 2 “Баланс”, затверджений наказом Міністерства фінансів України від 31.03.99р. №87// Бухгалтерський облік і аудит - 1999. - №6.- С.17-20. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 3 "Звіт про фінансові результати", затверджений наказом Міністерства фінансів України №87 від 31.03.99р.// Бухгалтерський облік і аудит - 1999. - №6. - С.21-26. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 7 "Основні засоби", затверджений наказом Міністерства фінансів України №353 від 28.12.2000р.// Бухгалтерський облік і аудит - 2001. - №2. -С.29-30. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 8 "Нематеріальні активи", затверджений наказом Міністерства фінансів України №353 від 28.12.2000р.// Бухгалтерський облік і аудит - 2001. - №2. -С.31-33. Про документальне забезпечення записів в бухгалтерському обліку: Положення, затверджене Наказом Міністерства фінансів України від 24.03.95р. №88// Галицькі контракти - 1996. - №19.-С.17-20. Барановська В.Г., Редько А.Ю. Проблеми формування інформаційної бази економічного аналізу господарської діяльності з використанням АРМ - бухгалтера. - К.: КДТЕУ, 1991. – 45 с. Білуха М.Т. Курс аудиту. - К.: Знання, 1998.-568 с. Бутинець Ф.Ф. Бухгалтерський фінансовий облік, - Житомир: ПП Рута, 2000.-С.365-376. Інвентаризація згідно П(С)БО. Дебет-Кредит. № 47, 50, 52. 2000 р. Завгородній В.П. Бухгалтерський облік, контроль і аудит в системі управління підприємством,- К.: Ваклер, 1997р.- С.300-367. Зубілевич С. Вимоги до аудиту в умовах реформування обліку і звітності в Україні//Бухгалтерський облік і аудит - 1999. - №10. -С.38-42. Кузьмінський А.М. та ін. Організація бухгалтерського обліку, контролю і аналізу. - К.: Вища школа, 1993. - 126 с. Нідлз Б., Андерсон Х. Принципи бухгалтерського обліку: Пер. з англ./ Під редакцією Я.В.Соколова, - М.: Фін. і стат-ка, 1994.-658 с. Пархоменко В. Трансформація бухгалтерського обліку в Україні// Бухгалтерський облік і аудит - 1997. - №7. - С.3-5. Додаток 1
Додаток
до Положення (стандарту)
бухгалтерського обліку 2
Коди
Дата
(рік, місяць, число)
Підприємство АТП 13033
за
ЄДРПОУ
Територія
за
КОАТТУ
Орган державного управління
за
СПОДУ
Галузь
за
ЗКГНГ
Вид економічної діяльності
за
КВЕД
Одиниця виміру: тис. грн.
Баланс
на 1 січня 200 2 року
Форма № 1
Код за ДКУД 1801001
Код
На початок
На кінець
Актив
рядка
звітного
звітного
періоду
періоду
1
2
3
4
1. Необоротні активи
Нематеріальні активи:
залишкова вартість
0 10
4
8
первісна вартість
0 11
5
10
Знос
0 12
1
2
Незавершене будівництво
0 20
11
18
Основні засоби:
залишкова вартість
0 30
1462
1284
первісна вартість
0 31
2932
2974
Знос
0 32
1470
1690
Довгострокові фінансові інвестиції :
які обліковуються за методом участі
в капіталі інших підприємств
0 40
інші фінансові інвестіції
0 45
50
Довгострокова дебіторська заборго-
ваність
0 50
Відстрочені податкові активи
0 60
Інші необоротні активи
0 70
Усього за розділом 1.
0 80
1477
1360
2. Оборотні активи
Запаси:
виробничі запаси
100
35
41
тварини на вирощуванні та відгодівлі
110
незавершене виробництво
120
287
271
готова продукція
130
63
72
товари
140
928
1112
Векселі одержані
150
Дебіторська заборгованість за товари,
роботи, послуги:
чиста реалізаційна вартість
160
247
290
первісна вартість
161
247
290
резерв сумнівних боргів
162
Дебіторська заборгованість за розра-
хунками:
з бюджетом
170
1
2
за виданими авансами
180
3
3
з нарахованих доходів
190
із внутрішніх розрахунків
200
Інша поточна дебіторська заборгова-
ність
210
20
23
Поточні фінансові інвестиції
220
Грошові кошти та їх еквіваленти :
у національній валюті
230
15
29
в іноземній валюті
240
Інші оборотні активи
250
Усього за розділом 2.
260
1599
1843
3. Витрати майбутніх періодів
270
БАЛАНС
280
3076
3203
Код
На початок
На кінець
Пасив
рядка
звітного
звітного
періоду
Періоду
1
2
3
4
1. Власний капітал
Статутний капітал
300
1600
1600
Пайовий капітал
310
699
739
Додатковий вкладений капітал
320
Інший додатковий капітал
330
Резервний капітал
340
238
280
Нарозподілений прибуток (непокритий
збиток)
350
69
71
Неоплачений капітал
360
Вилучений капітал
370
Усього за розділом 1.
380
2606
2690
2. Забеспечення наступних витрат
і платежів
Забеспечення виплат персоналу
400
Інші забеспечення
410
Цільове фінансування
420
Усього за розділом 2.
430
0
0
3. Довгострокові зобов,язання
Довгострокові кредити банків
440
Інші довгострокові фінансові
зобов,язання
450
Відстрочені податкові зобов,язання
460
Інші довгострокові зобов,язання
470
Усього за розділом 3.
480
0
0
4. Поточні зобов,язання
Короткострокові кредити банків
500
Поточна заборгованість за довгостро-
ковими зобов,язаннями
510
Векселі видані
520
11
70
Кредиторська заборгованість за това-
ри, роботи, послуги
530
186
164
Поточні зобов,язання за розрахунками:
з одержаних авансів
540
30
24
з бюджетом
550
99
91
з позабюджетних платежів
560
8
10
зі страхування
570
31
36
з оплати праці
580
88
97
з участниками
590
із внутрішніх розрахунків
600
Інші поточні зобов,язання
610
17
21
Усього за розділом 4.
620
470
513
5. Доходи майбутніх періодів
630
БАЛАНС
640
3076
3203
Керівник М.П.
Додаток 2
Додаток
до Положення (стандарту)
бухгалтерського обліку 3
Коди
Дата
(рік, місяць, число)
Підприємство АТП 13033
за
ЄДРПОУ
Територія
за
КОАТТУ
Орган державного управління
за
СПОДУ
Галузь
за
ЗКГНГ
Вид економічної діяльності
за
КВЕД
Одиниця виміру: тис. грн.
Звіт
про фінансові результати
за рік 2001 року
Форма № 2
Код за ДКУД 1801003
1.Фінансові результати
Стаття
Код
За звітний
За попередній
рядка
період
період
1
2
3
4
Дохід (виручка) від реалізації продукції
0 10
4364
4561
Податок на додану вартість
0 15
727
760
Акцизний збір
0 20
0 25
Інші вирахування з доходу
0 30
Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції
0 35
3637
3801
Собівартість реалізованої продукції
0 40
1245
1400
Валовий:
прибуток
0 50
2392
2401
збиток
0 55
Інші операційні доходи
0 60
13
20
Адміністративні витрати
0 70
1983,0
1990
Витрати на збут
0 80
304
310
Інші операційні витрати
0 90
3
2
Фінансові результати від операційної діяльності:
прибуток
100
115
119
збиток
105
Дохід від участі в капіталі
110
Інші фінансові доходи
120
Інші доходи
130
Фінансові витрати
140
Втрати від участі в капіталі
150
Інші витрати
160
Фінансові результати від звичайної діяльності
до оподаткування:
прибуток
170
115
119
збиток
175
Податок на прибуток від звичайної діяльності
180
35
36
Фінансові результати від звичайної діяльності
прибуток
190
80
83
збиток
195
Надзвичайні:
доходи
200
витрати
205
Податки з надзвичайного прибутку
210
Чистий:
прибуток
220
80
83
збиток
225
2. Елементи операційних витрат
Найменування показника
Код
За звітний
За попередній
рядка
період
Період
1
2
3
4
Матеріальні затрати
230
Витрати на оплату праці
240
Відрахування на соціальні заходи
250
Амортизація
260
Інші операційні витрати
270
Разом
280
3. Розрахунок показників прибутко-
вості акцій
Назва статті
Код
За звітний
За попередній
рядка
період
період
1
2
3
4
Середньорічна кількість простих акцій
300
Скоригована середньорічна кількість простих акцій
310
Чистий прибуток, що припадає на одну просту акцію
320
Скоригований чистий прибуток, що припадає на одну
просту акцію
330
Дивіденти на одну просту акцію
340
М.П.
Керівник
Головний бухгалтер
Додаток 3 Наказ від «1» жовтня 2000 року № 145 У відповідність з «Правилами ведення бухгалтерського обліку в Україні» наказую: 1. У період з 10-00 ч. до 19-00 ч. « 2 » жовтня 2001 р. провести повну інвентаризацію основних засобів, відповідно до ПРАВИЛ проведення інвентаризацій і обліку основних засобів (ОС) (додаються). 2. Відповідальними за результати призначити: Місце розташування ОЗ
Відповідальний
Гараж №1
Божко П. С.
Гараж №2
Векленко Р. С.
Гараж №3
Петров Л. С.
Склад
Семко А. О.
Адміністрація
Старосельцев А. Р.
Бухгалтерія
Стромило Л. С.
3. Створити інвентаризаційну комісію в складі: голова – заступник директора АТП 13033 Смірнов Ю. І. та члени комісії : бухгалтери Мальцева В. І., Лозова Л. І., завідуюча складом Кузнєцова А. А., інженер Яремчук В. С. 4. Результати інвентаризації , оформлені у відповідність із ПРАВИЛАМИ проведення інвентаризацій і обліку основних засобів (ОС) (додаються) – здати директору АТП 13033 до 10-00 ч. 4.10.01 р. Директор АТП 13033 (підпис) Е. П. Курків Додаток 4 Інвентаризаційний опис. Ми, комісія в складі: голова – заступник директора АТП 13033 Смірнов Ю. І. та члени комісії : бухгалтери Мальцева В. І., Лозова Л. І., завідуюча гаражем Кузнєцова А. А., інженер Яремчук В. С. провели інвентаризацію основних засобів на підставі наказу керівника №145 від 1.10.2001 р. АТП 13033 2 жовтня 2001р. про що складений даний інвентаризаційний опис. Основні засоби Інвентаризаційний №
Основний засіб
Первісна вартість, грн.
10301
Гараж №1
542100
10302
Гараж №2
532000
10303
Гараж №3
510000
10304
Адміністративна споруда
325740
10305
Склад
193000
10501
Вантажний автомобіль ЗІЛ-131
55000
10502
Вантажний автомобіль ЗІЛ-131
55000
10503
Вантажний автомобіль КАМАЗ
214000
10504
Вантажний автомобіль КАМАЗ
214108
10505
Автобус ІКАРУС
301478
10401
Комп’ютер РІІІ
5001
10402
Комп’ютер РІІІ
5210
10403
Комп’ютер РІІІ
3214
10404
Комп’ютер РІІ
3214
10405
Комп’ютер РІІ
3241
10406
Принтер HP 870
1000
10407
Принтер HP 870
1000
10408
Принтер HP 870
1000
10901
Ксерокс CANON
3214
10902
Стіл
521
10903
Стіл
521
10904
Стіл
521
10905
Стіл
254
10906
Шафа для одягу
478
10907
Шафа для одягу
784
10908
Шафа для одягу
654
10909
Шафа металева
1470
Усього по опису: число порядкових номерів – 27, загальна кількість усіх основних засобів на суму на суму – 2973723,00 грн. Приведені дані є вірні. Голова – заступник директора АТП 13033 Смірнов Ю. І. члени комісії : бухгалтери Мальцева В. І., Лозова Л. І., завідуюча складом Кузнєцова А. А., інженер Яремчук В. С. Додаток 5 Наказ від «1» жовтня 2000 року № 146 У відповідність з «Правилами ведення бухгалтерського обліку в Україні» наказую: 1. У період з 10-00 ч. до 19-00 ч. « 2 » жовтня 2001 р. провести повну інвентаризацію нематеріальних активів, відповідно до ПРАВИЛ проведення інвентаризацій і обліку нематеріальних активів. 2. Створити інвентаризаційну комісію в складі: голова – заступник директора АТП 13033 Смірнов Ю. І. та члени комісії : бухгалтери Мальцева В. І., Лозова Л. І., завідуюча гаражем Кузнєцова А. А., інженер Яремчук В. С. 3. Результати інвентаризації , оформлені у відповідність із ПРАВИЛАМИ проведення інвентаризацій і обліку нематеріальних активів – здати директору АТП 13033 до 10-00 ч. 4.10.01 р. Директор АТП 13033 (підпис) Е. П. Курків Додаток 6 Інвентаризаційний опис. Ми, комісія в складі: голова – заступник директора АТП 13033 Смірнов Ю. І. та члени комісії : бухгалтери Мальцева В. І., Лозова Л. І., завідуюча гаражем Кузнєцова А. А., інженер Яремчук В. С. провели інвентаризацію нематеріальних активів на підставі наказу керівника №146 від 1.10.2001 р. у АТП 13033 2 жовтня 2001р. про що складений даний інвентаризаційний опис. Інвентаризаційний №
Нематеріальні активи
Первісна вартість, грн.
12301
Фірмова марка
3000
12501
Програмне забезпечення Windows 2000
3000
12502
Програмне забезпечення Ofice 2000
2000
12503
Програмне забезпечення 1С: Підприємство
2000
Усього по опису: число порядкових номерів – 4, загальна кількість усіх нематеріальних активів на суму на суму – 10000,00 грн. Приведені дані є вірні. Голова – заступник директора АТП 13033 Смірнов Ю. І. члени комісії : бухгалтери Мальцева В. І., Лозова Л. І., завідуюча складом Кузнєцова А. А., інженер Яремчук В. С. Додаток 7 Порівняльна відомість наявності основних засобів Інвентаризаційний №
За даними бухгалтерського обліку
В наявності
Відхилення
Основний засіб
Первісна вартість, грн.
Основний засіб
Первісна вартість, грн.